Для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая есть основной ставкой налога с доходов физических лиц. На переходный период с 01.01.2004 по 31.12.2006 эта ставка составляла 13%.
К объектам налогообложения, которые возникли в 2007 году, то есть доходов, начисленных, начиная с 1 января 2007 года, применяется ставка 15%, несмотря на то, за какой период (2004 - 2006) они начисляются.
Вместе с тем, если по результатам проверок , проведенных за налоговые периоды 2004 – 2006 гг., будут доначисленные определенные суммы налога с доходов физических лиц объектов налогообложения, которые возникли до 2007 года, то к таким доначисленным суммам должна применяться ставка 13%.
Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определенные Законом Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц”. Рассмотрим размер ставок налога из доходов физических лиц, приведенных в таблице.
| № |
Вид дохода |
Ставка налога |
Пункт Закона №889-ІV |
| 1. |
Заработная плата |
15% |
п.7.1 |
| 2. |
Доходы от выполнения гражданско-правовых договоров |
15% |
п.7.1 |
| 3. |
Стипендия, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, аспиранту , в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам. |
15% |
п.7.1 і пп.4.3.26 |
| 4. |
Суммы чрезмерно полученных средств на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок |
15% |
п.7.1 |
| 5. |
Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду |
15% |
п.7.1 |
| 6. |
Средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются работодателем как помощь на погребение налогоплательщика, в сумме превышения над суммой двойного размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам. |
15% |
п.7.1 і пп.4.3.21 |
| 7. |
Доход от сдачи лома черных или цветных металлов |
15% |
п.7.1 і пп.4.3.21 |
| 8. |
60 процентов от суммы:
одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни или по договору негосударственного пенсионного страхования;
регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования;
выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора долгосрочного страхования жизни;
всей выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или досрочного страхования жизни.
|
15% |
п.7.1 і пп.9.8.2 |
| 9. |
Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении) |
30% |
п.7.3 |
| |
Проценты, дивиденды, роялти |
|
|
| 10. |
Процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение (налогообложение отсрочено до 2010 года) |
5% |
п.7.2 |
| 11. |
Процентный или дисконтный доход за сберегательным (депозитным) сертификатом (налогообложение отсрочено до 2010 года) |
5% |
п.7.2 і пп.9.2.1 |
| 12. |
Проценты ( в т.ч. дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) на другие, чем указанные выше, основания |
15% |
п.7.1 і пп.9.2.3 |
| 13. |
Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом |
15% |
п.7.1 і пп.9.3.4 |
| 14 |
Роялти |
15% |
п.7.1 і пп.9.4.1 |
| |
Доходы нерезидентов |
|
|
| 15 |
Проценты на банковский депозит, вклад в небанковское финансовое учреждение, проценты (дисконтные доходы) на депозитный сертификат (налогообложение отсрочено до 2010 года) |
5% |
п.7.2 |
| 16 |
Дивиденды, роялти, другие проценты |
15% |
п.7.1 і пп.9.11.3 |
| 17 |
Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении), другие доходы |
30% |
п.7.3 |
| |
Продажа недвижимости |
|
|
| 18 |
Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты), если общая площадь такого объекта недвижимости не превышает 100 квадратных метров. |
0% |
п.11.1.1 |
| 19 |
Часть дохода, пропорциональная сумме превышения площади объекта недвижимости свыше 100 кв.м
|
1% |
п.7.2 і пп.11.1.1 |
| 20 |
Доход, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта или другого, чем предварительно проданного за отчетный период объекта недвижимости |
5% |
п.7.2 і пп.11.1.2 |
| 21 |
Доход, полученный от продажи объекта незаконченного строительства |
5% |
п.7.2 і пп.11.1.2 |
| |
Продажа движимого имущества |
|
|
| 22 |
Доход от продажи объекта движимого имущества (кроме продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора) |
15% |
п.7.1, пп.12.1 і пп.12.2 |
| 23 |
Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора |
1% |
пп.12.2 |
| |
Наследство |
|
|
| 24 |
Стоимость полученных по наследству наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, объект недвижимого и движимого имущества, наличный средств или средств, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью. |
0% |
пп.13.2.1 |
| 25 |
Стоимость полученных по наследству наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, любого объекта наследства |
5% |
пп.13.2.2 |
| 26 |
Наследство, полученное любым наследником от наследователя - нерезидента |
15% |
П.7.1 і пп.13.2.3 |